למי זה מיועד
תושבי ישראל שיש להם בן זוג או הורה משותקים לחלוטין, מרותקים באופן קבוע למיטה, עיוורים או לא שפויים, ששילמו עבור החזקתם במוסד סכום העולה על 12.5% (שמינית) מהכנסתם החייבת באותה שנה. אם אין להם בן זוג, הכנסתם לא עלתה על 188,000 ₪ בשנה, ואם יש להם בן זוג, הכנסת שני בני הזוג יחד לא עלתה על 301,000 ₪ בשנה (נכון לשנים 2024 עד 2027). בשנים קודמות התקרות היו: לשנת 2023, 182,000 ₪ ליחיד ו-291,000 ₪ לזוג; לשנת 2022, 173,000 ₪ ליחיד ו-277,000 ₪ לזוג; לשנת 2021, 169,000 ₪ ליחיד ו-270,000 ₪ לזוג; לשנת 2020, 170,000 ₪ ליחיד ו-272,000 ₪ לזוג.
מה הזכות כוללת
זיכוי בגובה 35% מההפרש בין הסכום ששולם עבור החזקת הקרוב במוסד לבין 12.5% מההכנסה החייבת במס. לדוגמה, מי שהכנסתה החייבת הייתה 160,000 ₪ בשנה, ושילמה 60,000 ₪ עבור החזקת אביה במוסד סיעודי, תקבל זיכוי של 14,000 ₪ (35% מההפרש בין 60,000 ₪ ל-20,000 ₪, שהם 12.5% מהכנסתה). הזיכוי ניתן על כלל ההכנסות החייבות במס, לא רק על הכנסה מעבודה, כך שמי שהכנסתם מעבודה נמוכה מדי יכולים לנצל אותו על הכנסות אחרות כמו ריבית או רווחי הון.
איך מגישים בקשה
אפשר לקבל את הזיכוי באמצעות בקשה להחזר מס או הגשת הדוח השנתי. שכירים ממלאים טופס 116א ומצרפים חשבוניות מקור או אישור ממחלקת הרווחה על הסכומים ששולמו. במקרים מסוימים נדרש גם טופס 127, שממלא רופא מומחה (נוירולוג, רופא התפתחותי או פסיכיאטר); מקבלי קצבת נכות כללית או גמלת ילד נכה אינם נדרשים להגישו. עצמאים ממלאים בדוח השנתי (טופס 1301) את סעיף הזיכויים האישיים בעד החזקת בן משפחה במוסד. אפשר להגיש את הבקשה במשרדי פקיד השומה באזור המגורים או בדואר. אפשר להגיש בקשה להחזר מס רטרואקטיבי עד 6 שנים אחורה.
