למי זה מיועד
מי שיש להם הכנסה חייבת במס ונקבעה להם נכות למשך 185 יום לפחות (נכות שנקבעה לתקופה של 184 יום או פחות אינה מזכה בפטור), מכוח אחד מהחוקים הבאים: חוק הנכים (תגמולים ושיקום), חוק נכי המלחמה בנאצים, חוק נכי רדיפות הנאצים, חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה, חוק לפיצוי נפגעי גזזת, או חוק הביטוח הלאומי (פגיעה בעבודה, נכות כללית, ילד נכה או פגיעה בהתנדבות). לפטור זה זכאים גם בעלי תעודת עיוור/לקוי ראייה.
החל מ-15.11.2021 הזכאות היא למי שנקבעה לו נכות בשיעור 100% על ליקוי אחד, או 90% לפחות בחישוב משוקלל של כמה ליקויים (כאשר אחד מהם לפחות בשיעור 40%). מי שעונים על תנאי הזכאות הקודמים (100% על ליקוי אחד, או 90% לפחות בחישוב משוקלל בלי תנאי הליקוי המינימלי) ולא עונים על התנאים החדשים, ימשיכו להיות זכאים כל עוד הם עומדים בתנאים הישנים. הזכאות עוברת ליורשים במקרה של פטירה, לגבי הכנסות שהתקבלו במהלך החיים בלבד.
מה הזכות כוללת
פטור ממס עד לתקרות שנקבעות מדי שנה. נכון לשנים 2024-2027: 684,000 ₪ לשנה על הכנסה מיגיעה אישית למקבלי קצבה ממשרד הביטחון או קצבה לנפגעי איבה שנקבעה להם נכות לתקופה של 365 יום ומעלה; 445,200 ₪ לשנה בשאר המקרים שנקבעה בהם נכות לתקופה של 365 יום ומעלה; 81,960 ₪ אם נקבעה נכות לתקופה שבין 185 ל-364 יום. על הכנסה שאינה מיגיעה אישית (לא כולל ריבית על כספי פיצויים בגין נזקי גוף) התקרה היא 81,960 ₪ לשנה, וכשההכנסה כוללת ריבית על כספי פיצויים כאמור התקרה היא 337,200 ₪ לשנה. הפטור על הכנסה שלא מיגיעה אישית ניתן רק אם ההכנסה מיגיעה אישית נמוכה מהתקרה הרלוונטית. מי שהתקופה שנקבעה להם קצרה משנה מלאה מקבלים תקרה יחסית, לפי מספר הימים שנקבעה בהם נכות מתוך 365.
איך מגישים בקשה
מי שלא נקבעו להם עדיין אחוזי נכות שמזכים בפטור, פונים לוועדה רפואית של מס הכנסה שמתקיימת במוסד לביטוח לאומי. את הבקשה לפטור מגישים עם פרוטוקול הוועדה הרפואית, טופס בקשה לפטור, ולשכירים גם תלוש שכר אחרון מכל מעסיק, בצירוף עריכת תיאום מס מקוון לשנה הנוכחית. את המסמכים אפשר לשלוח בדואר לפקיד השומה באזור המגורים, או להגיע פיזית לאחר קביעת תור. זכאים שיש להם מעסיק או משלם קצבה אחד ונקבעה להם נכות מזכה לצמיתות מקבלים אישור כללי שתקף גם לשנים הבאות. חולי סרטן ומחלימים מסרטן יכולים להגיש בקשה מקוונת דרך מיזם "גל ירוק", והתשובה מתקבלת בתוך 10 ימי עסקים.
כדאי לדעת
מי שנקבעו להם אחוזי נכות רפואית נמוכים מהשיעורים שצוינו אינם זכאים לפטור, גם אם נקבעה להם נכות תפקודית (אי כושר) בשיעור 100%. בחישוב משוקלל של כמה ליקויים נלקחים בחשבון גם ליקויים מנופים, שאינם נכללים בדרך כלל בחישוב אחוזי הנכות הכללית.
