למי זה מיועד
הפטור מיועד למי שיש לו הכנסה חייבת במס ונקבעה לו נכות בשיעור הנדרש למשך 185 יום לפחות (נכות שנקבעה לתקופה של 184 יום או פחות אינה מזכה בפטור), לפי אחד מהחוקים: חוק הנכים (תגמולים ושיקום) – נכי צה"ל; חוק נכי המלחמה בנאצים; חוק נכי רדיפות הנאצים; חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה; חוק לפיצוי נפגעי גזזת; או חוק הביטוח הלאומי (פגיעה בעבודה, נכות כללית, ילד נכה או פגיעה בהתנדבות). לפטור זכאים גם בעלי תעודת עיוור/לקוי ראייה.
החל מ-15.11.2021 הזכאות היא למי שנקבעה לו נכות של 100% על ליקוי אחד, או 90% לפחות בחישוב משוקלל של כמה ליקויים (כשאחד מהם 40% לפחות, ובתנאי שהיו מסתכמים ב-100% בחישוב רגיל). לפני 15.11.2021 הזכאות היתה למי שנקבעה לו נכות של 100% על ליקוי אחד, או 90% לפחות בחישוב משוקלל. מי שענה על תנאי הזכאות הקודמים לפני 15.11.2021 וכבר אינו עונה על התנאים החדשים ימשיך להיות זכאי כל עוד הוא עומד באותם תנאים ישנים, וכך גם מי שהגיש בקשה לקביעת נכות עד 01.12.2021 ועונה על התנאים הקודמים.
מה הזכות כוללת
הפטור ניתן על הכנסות עד לתקרות שנקבעות מדי שנת מס, בנפרד להכנסה מיגיעה אישית (מעבודה) ולהכנסה שלא מיגיעה אישית. נכון ל-2023: למקבלי קצבת נכות לפי חוק הנכים או חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה שנקבעה להם נכות לתקופה של 365 יום ומעלה, תקרת הפטור על הכנסה מיגיעה אישית היא 661,200 ₪ לשנה; בשאר המקרים באותה תקופת נכות התקרה היא 430,800 ₪; ולמי שנקבעה לו נכות לתקופה של 185 עד 364 יום התקרה היא 79,320 ₪.
תקרת הפטור על סך ההכנסה מיגיעה אישית ושלא מיגיעה אישית יחד (לא כולל ריבית על כספי פיצויים/ביטוח בגין נזקי גוף) היא 79,320 ₪ לשנה (נכון ל-2023), לכל תקופות הזכאות. הפטור על ההכנסה שלא מיגיעה אישית ניתן רק אם ההכנסה מיגיעה אישית נמוכה מ-79,320 ₪ (או שאין הכנסה כזו כלל). אם כוללים גם ריבית על כספי פיצויים או ביטוח בגין נזקי גוף, התקרה המשולבת היא 326,280 ₪ לשנה (נכון ל-2023), גם כן לכל תקופות הזכאות ובאותו תנאי לגבי ההכנסה מיגיעה אישית.
כשהזכאות חלה על חלק משנת המס, כל התקרות מחושבות באופן יחסי למספר הימים שבהם נקבעה הנכות מתוך 365, וסך הפטור בשתי שנות מס רצופות לא יעלה על תקרת שנת המס הראשונה.
מי שענה על תנאי הזכאות בשנים הקודמות לשנת המס הנוכחית עשוי לקבל החזר מס עד 6 שנים אחורה (למשל בשנת 2026 אפשר להגיש בקשות להחזר עבור שנת 2020 ואילך). במקרה של פטירת מבקש הפטור, הטיפול בבקשה ממשיך, ואם לא קיבל את מלוא ההחזר שהגיע לו על הכנסותיו בחייו, היורשים זכאים לקבלו.
איך מגישים בקשה
מי שטרם נקבעו לו אחוזי הנכות פונה לוועדה רפואית לפטור ממס הכנסה שמתקיימת במוסד לביטוח לאומי. לאחר מכן יש להגיש בקשה לפטור בצירוף פרוטוקול הוועדה הרפואית (של ביטוח לאומי או הרשות לזכויות ניצולי השואה, ניתן להוריד מהאזור האישי), טופס בקשה לפטור ממס, תלוש שכר אחרון מכל מעסיק (לשכירים), ועריכת תיאום מס מקוון לשנה הנוכחית. את המסמכים שולחים בדואר לפקיד השומה באזור המגורים או מגיעים אליו עם תור מראש. זכאים עם מעסיק או משלם קצבה אחד ונכות מזכה לצמיתות מקבלים אישור כללי שתקף גם לשנים הבאות, ועליהם למסור אותו למעסיק או למשלם הקצבה. חולי סרטן ומחלימים ממנו יכולים להגיש בקשה מקוונת דרך טופס דיגיטלי של מיזם "גל ירוק" וחלאסרטן, עם פרוטוקול הוועדה הרפואית; התשובה מתקבלת תוך 10 ימי עסקים. מי שנקבעה לו נכות זמנית יתבקש להגיש חומר רפואי עדכני לקראת תום התקופה, וזכאותו תיבחן מחדש. להגשת בקשה להחזר מס רטרואקטיבי פונים לרשות המסים.
כדאי לדעת
הזכאות היא רק לבעלי אחוזי נכות כמפורט; מי שנקבעו לו אחוזים נמוכים יותר אינו זכאי לפטור, גם אם נקבעה לו נכות תפקודית (אי כושר) של 100%. בחישוב משוקלל של כמה ליקויים נלקחים בחשבון גם ליקויים מנופים, שלא נכללים בחישוב אחוזי הנכות הכללית.
